УСНО

Упрощённая система налогообложения (УСН) — особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учета.

Установлены следующие налоговые ставки по единому налогу:

- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

- 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Следующие условия являются необходимыми, но не достаточными для перехода на упрощённую схему налогообложения:

- средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

- по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ (условие касается только организаций), составляет не более 45 млн. рублей.

 Порядок исчисления налоговой базы

Объектом налогообложения признаются:

- Доходы,

- Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые при УСН

- Единый налог,

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 

1. на финансирование страховой части пенсии

2. на финансирование накопительной части пенсии

3. ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС),

- Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

- НДС,

- Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят!),

- НДФЛ (уплачивают только ИП) с доходов облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК,

- Акцизы (НК, глава 22) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; приобретение в собственность нефтепродуктов; реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций; продажа конфискованных и/или бесхозяйственных подакцизных товаров; реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь,

- Государственная пошлина (НК, глава 25.3),

- Таможенная пошлина (Таможенный кодекс, ст.318-319),

- Транспортный налог (НК, глава 28. Региональные законы о транспортном налоге),

- Земельный налог (НК, глава 31). Местные законы о земельном налоге)

- Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (НК, глава 25.1),

- Водный налог (НК, глава 25.2).

Налоги, уплачиваемые на УСН в качестве налогового агента

- НДФЛ (НК, глава 23),

- Налог на прибыль организаций (выплата дивидендов юридическим лицам (НК, глава 25),

- НДС (НК, ст.161).

Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев)

- Декларация по УСН сдается только по итогам налогового периода, т.е. года. При этом обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты - не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так же упрощенцы не сдают квартальные расчеты по транспортному и земельному налогу, однако авансовые платежи по этим налогам уплачивать должны, если уплата авансовых платежей предусмотрена местным законодательством.

- Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме (сдается в ФСС в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом).

- РСВ-1 ПФР (сдается в Пенсионный фонд не позднее 15 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом).

- Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС (сдается в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом).

- Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации, в налоговую инспекцию не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Так же декларацию должны сдавать те организации на УСН, которые являются налоговыми агентами (например, при выплате дивидендов участникам-юрлицам).

- Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд (сдаются в Пенсионный фонд не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетнам периодом.

Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

- Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по (сдается в ФСС в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом).

- Сведения о среднесписочной численности работников (сдается в налоговую не позднее 20 января).

- Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС, (сдается в налоговую инспекцию не позднее 20 января).

- РСВ-1 ПФР (сдается в Пенсионный фонд не позднее 15 февраля).

- Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд (сдаются в Пенсионный фонд, не позднее 15 февраля.)

- Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения сдается в налоговую не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП).

- Справка о доходах физического лица за год по форме 2-НДФЛ (сдается в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля)

- Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога). Сдается в налоговую до 1 февраля.

- Декларация по транспортному налогу, предоставляется только организациями имеющие являющимися плательщиками налога (сдается в налоговую до 1 февраля)

- Декларация по налогу на прибыль организаций (сдают организации в налоговую инспекцию не позднее 28 марта.

Дополнительная информация

- Книга доходов и расходов, в случае, если она велась в электронном виде, подписывается (только подписывается, а не сдается!) в налоговой инспекции по итогам налогового периода. Если книга ведется вручную, то заверяться она должна до начала ее ведения. Она должна подписываться не позднее срока, установленного для сдачи декларации за налоговый период (т.е. 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП). Внимание! С 2013 года обязанность подписывать книгу отсутствует в нормативных документах.

- В 2010−2013 годах лимит выручки составляет 60 млн. руб. С 2014 года будет применяться коэффициент-дефлятор и лимит выручки будет расти каждый год.

- Каждый год организации не позднее 15 апреля обязаны подтверждать основной вид деятельности в ФСС (для определения тарифов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональным заболеваниям). Для этого в ФСС предоставляется: "Заявление о подтверждении основного вида деятельности", "Справка-подтверждение основного вида деятельности". В некоторых отделениях ФСС, требуют копию годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции. Индивидуальным предпринимателям подтверждать вид деятельности не надо.

- Статистика: организации, являющиеся малыми предприятиями, сдают форму ПМ (только если попали в выборку), и годовую декларацию по УСН (но не везде ее требуют, да и обязанности сдавать её нет). Кроме этого могут быть различные отраслевые формы. Микропредприятия сдают раз в год форму МП (микро). Уточнять все в своем стат.управлении.

Переход на УСН и возможность изменения объекта налогообложения

Организации и ИП подают заявления в срок не позднее 31 декабря, предшествующего году ее применения (для перехода на УСН с 2013 года надо подать заявление не позднее 9 января 2013 года, т.к. 31 декабря 2012г. - 8 января 2013г. выходные дни. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщик имеет право изменить объект налогообложения УСН в следующих случаях:

- Для смены объекта налогообложения (если Вы вдруг передумали, и решили изменить 6% на 15% или наоборот) Вам надо подать заявление не позднее 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения. Т.е. если Вы хотите перейти с УСН 6% на УСН 15% с 1 января 2013 года, Вы должны подать уведомление о смене объекта налогообложения в срок не позднее 31 декабря 2012 года.